|
Для акционера налогооблагаемой прибылью являются и дивиденды, и налоговый кредит, полученный от компании, выплачивающей дивиденды в рамках системы налогообложения с условным начислением. Двойное налогообложение избегается, поскольку налоговый кредит рассматривается как налог с полученных дивидендов, уплаченный в авансовом порядке. Окончательная сумма налога, подлежащая уплате акционером, может быть либо меньше, либо больше суммы налогового кредита. Если окончательная сумма превышает сумму последнего и суммы иных налогов, уплачиваемых в авансовом порядке, акционер обязан уплатить разницу. Если же окончательная сумма меньше суммы налогового кредита и суммы иных налогов, уплачиваемых в авансовом порядке, налогоплательщику возмещается разница. Однако если получателем возмещения является компания, то разница компенсируется не наличными денежными средствами, а в виде налоговых вычетов, которые могут быть использованы в течение десяти лет при уплате налога на прибыль (неиспользованный налоговый кредит).
Право переноса неиспользованного налогового кредита теряется, если более 50% акций компаний сменят собственника в течение того налогового года, в котором возник неиспользованный налоговый кредит, или впоследствии. Косвенное изменение собственника учитывается в случае, если происходит смена собственника (собственников) компании или состава товарищества, владеющей/владеющего более чем 20% акционерного капитала компании, которая располагает неиспользованным налоговым кредитом. В этом случае предполагается, что указанные акции были переданы новому собственнику. Налоговый орган вправе разрешить сохранение налоговых вычетов несмотря на смену собственника, если это необходимо для продолжения компанией своей деятельности.
Компания, распределяющая прибыль
Налогооблагаемая прибыль 100
НП (эталонный налог) -29
Распределяемая прибыль 71
Дивиденды, уплачиваемые акционеру 71
Налог по ставке 29/71 29
Минус НП (эталонный налог) -29
Компенсационный налог/налоговые излишки 0
Лицо, получающее дивиденды
Дивиденды 71
Налоговый кредит 29
Налогооблагаемая прибыль 100
Ставка налога 29
Налоговый кредит -29
Подлежащий уплате налог 0
.
|
